etd.uofk.edu

العنوان                         
THE APPLICATION OF VALUE ADDED TAX IN THE SUDAN : A CASE STUDY IN STRATEGIC DECISION MAKING
Title                     
معد الرسالة
ABDEL GADIR MOHAMED AHMED SALIH
Author
رقم الإيداع
uofketd-man2003009
URN
الدرجة
Ph.D
Degree
الكلية
School of Management Studies
Faculty
القسم
Business Administration
Department
المشرف
AHMED HASSAN EL JACK
Supervisor
المشرف المساعد
Co supervisor
المشرف الخارجى
Ext Supervisor
الممتحن الخارجي
Ext Exam
الممتحن الداخلي الاول
Int Exam 1
الممتحن الداخلي الثاني
Int Exam 2
التاريخ
2006
Date
الكلمات المفتاحية
Keyworde
المستخلص باللغة الإنجليزية
This thesis addressed the concept of strategic management and strategic decisions, maintaining that the introduction of VAT into the Sudanese tax system was a strategic decision . The thesis tried to prove this contention . Accordingly this study examined all the taxes within the Sudanese Taxation Chamber, those which are still functioning and those which have been abolished. As such our coverage was wide and comprehensive. Undoubtedly the interests of both the administrators and the taxpayers are considered . Strategic management is defined as the choice of the decisions and the actions that result in the formulation and implementation of plans designed to achieve a company’s objectives . It involves those decisions and actions in which organizational members analyze the current and the future situations, develop appropriate strategies, put those strategies into action, and evaluate, modify or change those strategies as needed . Tax is defined as a compulsory levy made by public authorities for which nothing is received directly in return . Taxes are usually divided into direct and indirect taxes . VAT is considered as an indirect tax . Although titles vary and there is a significant variation across countries, yet the essence is that “ VAT is a broad-based tax on sales of goods and services, with systematic crediting of tax paid on inputs\\\\\\\". VAT is also applied on imports . The thesis addressed six objectives which are concerned mainly with the success and/or failure of VAT in achieving the objectives of its introduction . The first objective was to study and relate theoretical (plans and programs) to the practical side by VAT application as a strategic decision . The second objective was to provide an assessment of the tax system for both direct and indirect taxes. Objectives from No. (3) to no. (6) were concerned with an investigation of the origin of VAT, its suitability in the Sudan, an assessment of Sudanese VAT, to provide an assessment of the importance of automation and the problems which are facing the system . There are various ratios which can be used to assess the performance of VAT by comparing those ratios with other countries especially those countries which have similar economic situations : =607; VAT revenue as a percent of tax revenue, =607; VAT revenue as a percent of GDP, =607; The efficiency ratio, C. Efficiency ratio and the portion of tax collected on imports compared to revenue collected by VAT department . To attain the objectives of the study, the research raised many questions that need to be answered: The first question raised by the research is about the strategy of the Sudanese Government regarding revenue especially non-oil revenue after the exploration of oil. Another question is whether taxes are going to remain the only necessary means to tap the resources which will enable the state to achieve it\\\\\\\'s economic ,social and political objectives .More questions were raised about the ability of VAT to broaden the tax base and the tax umbrella ,increase the total revenue and reduce the deficit in the general budget, eliminate cascading effects ,ease tax administration ,means to tap the resources which will enable the State to achieve it increase the country\\\\\\\'s exports ,encourages savings and investments , reduce and reduce evasion. There are also further questions about the effects of vat on inflation, justice and on other taxes like income tax. In order to link the application of VAT in the Sudan to strategic decisions, the thesis questioned whether strategic issues require decisions by top management i.e. top –management involvement, whether they require large amounts of resources whether they affect the organization\\\\\\\'s long-term prosperity, and whether the strategic decisions are affected by the external environment and the external conditions. s . The thesis was structured into three parts and ten coherent chapters. Part one covered an introductory chapter, literature review of taxation, research methodology and tax default . Part two covered tax reform, assessment of Sudanese taxes and tax administration . Lastly part three covered the adoption of VAT, problems facing VAT in the Sudan and conclusions and recommendations . The study and analysis of the above-mentioned objectives and questions, produced many and various results and conclusions with respect to the subject under consideration. The conclusion drawn about strategic management is that it is necessary to all kinds of organizations whether private, public, profit-seeking or for non-profit . In this regard it also proved that there is a lack of follow-up of the execution of strategic decisions especially from the side of the government . As paying tax to a tax authority is not something most people wish to do more than they have to, the study proved that tax avoidance and evasion is a common activity among taxpayers even within the VAT system which is assumed to be self-controlling . Likewise, conclusions were reached maintaining that the application of VAT is good for exports, removes cascading effects, encourages saving and collect more information about other taxes especially Income Tax . This will in turn result in sizable increases in revenue . Finally we concluded that VAT in the Sudan is still young and that the implementation of VAT is the start of a process which should be seen as a continuing process of improvement in both design and implementation . Recommendations were divided into: general, VAT in general and VAT in the Sudan . Generally, tax reform is recommended to be an on-going process and should reflect the realities of changing situations . As the tax administration plays a crucial role in determining a country’s real (or effective tax system), it was recommended that the organization of administration should move away from tax-based to function-based organization as shown by our pilot study . In the same way the tax administration is recommended to shift to voluntary assessment . Recommendations were proposed regarding scaling back exemptions and taking care of the salaries of tax administrators to curtail corruption . Regarding VAT in general, the study recommended mainly to look after the sectors which are left out of the VAT net (e.g. financial sector, and the location-less consumption sector which is developing) . Regarding VAT in the Sudan, it was recommended to scale back exemptions which are eroding the tax base, and to stick to the standard (single) rate so as not to complicate the tax administration . It was also recommended to convince people to use invoices and keep accounting records as these are crucial for the success of any VAT . There are many other recommendations which could be proposed and would improve the future performance of VAT
English Abstract
المستخلص باللغة العربية
تناولت هذه الدراسة مفهوم الإدارة الاستراتيجية والقرارات الاستراتيجية مقروناً بإدخال نظام الضريبة علي القيمة المضافة في السودان كقرار استراتيجي وتحاول الدراسة التدليل علي هذا الاعتقاد أو الرأي . لذلك فحصت هذه الدراسة كل أنواع الضرائب في ديوان الضرائب، المعمول بها ألان وتلك الملغاة. ولذا جاءت الدراسة شاملة وتغطي مساحة واسعة. ودون شك فقد أخذت في الاعتبار مصالح الإداريين والممولين علي حد سواء. وتعرف الإدارة الاستراتيجية علي إنها مجموعة من القرارات والخطوات التي تؤدي إلي إعداد وتطبيق الخطط الموضوعة لتحقيق أهداف الشركة. وهي تحتوي علي تلك القرارات والخطوات التي يقوم فيها أعضاء المنظمة بتحليل الوضع الحالي, تطوير الاستراتيجيات ووضعها موضع التنفيذ، ثم تقييمها وتعديلها أو تغييرها حسب الحاجة. أما الضريبة فإنها تعرف علي أنها فريضة مالية تحددها السلطات العامة ويدفعها المواطن قسرا. وتقسم الضرائب عادة إلي ضرائب مباشرة وضرائب غير مباشرة. وتعتبر الضريبة علي القيمة المضافة ضريبة غير مباشرة. وبالرغم من اختلاف مسمياتها وبالرغم من وجود اختلافات كبيرة بين الدول فإنها في جوهرها ضريبة ذات قاعدة واسعة علي السلع والخدمات مع نظام الخصم للضريبة علي المدخلات وتطبق كذلك علي الواردات. اهتمت هذه الدراسة بتحقيق ستة أهداف: الهدف الأول, ربط الخطط والبرامج النظرية بالناحية العملية مع تطبيق القيمة المضافة كقرار استراتيجي، الهدف الثاني، تقييم الإصلاح الضريبي بصورة عامة. أما الأهداف من الثالث حتى السادس فقد كانت البحث عن اصل نظام القيمة المضافة، وملائمتها للسودان ثم تقييم النظام مع النظر للمشاكل والمعوقات التي تواجهه. وهنالك طرق عديدة يمكن استخدامها لتقييم القيمة المضافة وإجراء المقارنة مع الدول الاخري المشابهة وهي نسبة إيرادات القيمة المضافة لإيرادات الضرائب، نسبة إيرادات القيمة المضافة للناتج القومي المحلي، نسبة الكفاءة من الاستهلاك ونسبة الإيرادات التي تقوم بتحصيلها سلطات الجمارك مع تلك التي يتم تحصيلها من النشاط الداخلي. ولتحقيق أهداف الدراسة أثار البحث عدة أسئلة وأقام عدة فرضيات تحتاج إلي اختبار. الافتراض الأول أن الضرائب ستبقي الوسيلة الوحيدة الضرورية لتامين الموارد التي تمكن الدولة من تحقيق أهدافها. وتفترض الدراسة أيضا أن الضريبة علي القيمة المضافة ضريبة عامة وتطبيقها سيعمل علي توسيع القاعدة الضريبية وبالتالي إلي زيادة مقدرة في الإيرادات. وبالإضافة إلي ذلك فان معظم الدول تحولت إلي نظام الضريبة علي القيمة المضافة علي افتراض أنها ستزيل أثار الازدواج الضريبي وتعمل علي تبسيط الإدارة. وتفترض الدراسة أيضا أن الضريبة علي القيمة المضافة تراقب نفسها بنفسها وبالتالي ستعمل علي التقليل من التهرب. أما بالنسبة للعلاقة بين هذه الضريبة والضرائب الاخري فقد افترضت الدراسة أن هذا النظام يقوم بتوفير معلومات قيمة عن المشتريات والمبيعات وسيؤدي ذلك لتطوير إيرادات الضرائب الاخري كضريبة الدخل. أما من اجل ربط تطبيق النظام في السودان والقرارات الاستراتيجية، فقد افترضت الدراسة أن القرارات الاستراتيجية تعني اتخاذ القرار بواسطة الإدارة العليا وإنها تحتاج إلي موارد ضخمة وتؤثر علي الرخاء المستقبلي للمنظمة ولها تداعيات متعددة الوظائف والأهداف. وقد قٌسمت الدراسة إلي ثلاثة أجزاء وعشرة فصول . يتكون الجزء الأول من فصل للمقدمة والإطار النظري للإدارة الاستراتيجية وكذلك الإطار النظري للضرائب ونظام البحث والتهرب من الضريبة. ويتكون الجزء الثاني من الإصلاح الضريبي وتقييم للضرائب بأنواعها المختلفة والإدارة الضريبية كذلك. وأخيرا الجزء الثالث الذي غطي تطبيق نظام الضريبة علي القيمة المضافة والمشاكل التي تواجه النظام في السودان ثم النتائج والتوصيات. وقد توصلت الدراسة إلي نتائج متعددة ومختلفة. فبالنسبة للإدارة الاستراتيجية فقد وضح أنها ضرورية لكل أنواع المنظمات سواء كانت في القطاع الخاص أو العام ومؤسسات ربحية وغير ربحية إلا أن الدراسة أوضحت أن هنالك عجز في متابعة التنفيذ من قبل الدولة. وبما أن دفع الضرائب للسلطات أمر لا يرغب فيه الكثيرون بقدر ما هي مفروضة عليهم فأن التهرب من الضرائب وتجنبها أمر شائع بين المموليين حتى في نظام الضريبة علي القيمة المضافة الذي يقال عنه انه يراقب نفسه بنفسه. كذلك أوضحت الدراسة أن تطبيق النظام يصب في مصلحة الصادرات لان المصدر يحق له استرداد كل المبالغ التي سددها كقيمة مضافة في المراحل السابقة للتصدير، ويقلل من أثار الازدواج الضريبي ويشجع علي الادخار ويوفر الكثير من المعلومات للضرائب الاخري خاصة ضريبة الدخل. وأخيرا استنتجت الدراسة أن النظام في السودان لازال حديثاَ وناشئاً وان تطبيقه هو بداية العملية وينبغي أن ننظر إليه كعمل متواصل للتطوير في التصميم والتطبيق. هذا وقد قدمت الدراسة توصيات تم تقسيمها إلي ثلاثة محاور : المحور الأول توصيات عامة وفي هذا المحور أوصت الدراسة بان يكون الإصلاح الضريبي عملية متواصلة وعليه أن يعكس حقائق الأوضاع المتغيرة. وبما أن الإدارة الضريبية تلعب دوراً هاماً في تحديد النظام الضريبي وكفاءته في أية دولة أوصت الدراسة بان يتحول الهيكل الضريبي من الهيكل الحالي الذي يقوم علي أنواع الضرائب إلي الهيكل القائم علي الوظائف والتحول إلي التقدير الذاتي فيما يتعلق بتقدير الالتزامات الضريبية، بالإضافة إلي ذلك أوصت الدراسة بالحد من الإعفاءات والعناية بالهيكل الراتبي للعاملين. أما فيما يتعلق بنظام الضريبة علي القيمة المضافة بصفة عامة فقد أوصت الدراسة بالنظر إلي القطاعات التي ظلت خارج المظلة كالخدمات المالية وغيرها والاستهلاك بدون موقع محدد (Location- less والذي يتطور بسرعة. ( أما فيما يتعلق بالنظام في السودان فقد أوصت الدراسة بالحد من الإعفاءات التي تحدث ألان خللاَ كبيراَ في القاعدة الضريبية والاستمرار في التعامل بالفئة الموحدة حتى لأتحدث تعقيدات إدارية. بالإضافة إلي ذلك جاءت التوصية الخاصة بإقناع الجميع باستعمال الفواتير ومسك الدفاتر المحاسبية لأهمية ذلك بالنسبة لنجاح النظام. وهنالك الكثير من التوصيات التي ستساعد في نجاح النظام ينبغي العمل بها .
Arabic Abstract
تاريخ الدرجة
2006
Degyear
عدد الصفحات
0
Num pages
الرابط
Link